Obdavčitev društev

Pridobitna in nepridobitna dejavnost društev

Tema je opisana v rubriki Knjiženje društev in v rubriki Razno.

Pravilnik o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti, Pojasnilo DURS, št. 4200-58/2008, 19. 11. 2008

Primer določitve nepridobitno/pridobitno

V letu 2008 smo imeli tri vrste prihodkov:

• prihodke od članarine
• krajevna skupnost nam je nakazala sredstva za začetek delovanja
• dobčina nam je nakazala sredstva za izvedbo prireditve.

Zanima me, če so vsi trije prihodki nepridobitni, torej neobdavčljivi. Občinska sredstva smo sicer v celoti porabili, tista od članarine in KS pa so nam še delno ostala. In še nekaj. Ta ostanek sredstev - dobiček. Ali po obračunu kam prenašamo?

članarine: vkolikor ste članom karkoli nudili iz teh članarin je tisti del pridobiten, če jim niste nudili nič, potem je nepridobitno vsa javna sredstva: pridobitno od leta 2008 dalje. v bilanci morate ločiti pridobitno/nepridobitno in od pridobitne dejavnosti plačati davek.

Poskušam ramišljati naprej (seveda v svojo korist) in prosim, če moje razmišljanje potrdite oz. ovržete.

1. Članarine so lahko nepridobitne, ker so bile za prvo leto delovanja le simbolične in člani dejansko od njih niso imeli nič.
2. Sredstva občine za namen organiziranja prireditve bi po 4.členu pravilnika res spadala pod prihodke pridobitne dejavnosti (namenska javna sredstva). So pa v celoti porabljena in zato ne bo davka.
3. Edina nejasna so sredstva, ki nam jih je nakazala KS in ki niso bila v celoti porabljena. Jaz bi jih razvrstila po 3.členu pravilnika pod "donacije, ki so brezpogojna plačila oz. prispevki v denarju ali naravi....od fizičnih in pravnih oseb brez obveznosti vračila..." Čeprav so sredstva KS tudi javna sredstva, bi se sklicevala na nenameskost oz. brezpogojno nakazilo.

---

1. tako kot zgoraj, če ni bilo protiusluge za članarino nepridobitno
2. pridobitno in na drugi strani imate stroške torej davka ni
3. jaz bi dala pod pridobitno.

Definicija "pridobtna dejavnost"

Ali mi lahko podate definicijo pridobitne dejavnosti?

Pridobirna dejavnost je vsaka dejavnost ki se opravlja zaradi pridobivanja dobička. Ustvarjanje dobička je glavni cilj gospodarske družbe zaradi udeležbe na dobičku.

---

Mnenja v zvezi s pridobitno in nepridobitno dejavnostjo v društvih, zavodih, zbornicah,.... so različna, prevladujeta pa naslednji razlagi:

1. pridobitna dejavnost je tista, ki se opravlja na trgu, nepridobitna pa ona, ki se opravlja v okviru opravljanja javne službe
2. v okviru pridobitne dejavnosti opravljene storitve se zaračunajo neposredno uporabnikom, v okviru nepridobitne dejavnosti pa se zaračunavajo oziroma pokrivajo iz proračuna

Primer pridobitne dejavnosti

Folklorna skupina opravi nastop za naročnika in mu za povrnitev stroškov izstavi račun. Zanima me, ali gre za pridobitno ali nepridobitno dejavnost?! Po mojem je nepridobitna, kljub izstavljenemu računu, saj gre za pokritje stroškov nastopa - prikaz ljudskega izročila, ki je osnovna dejavnost folklorne skupine.

Zagotovo bi rekla, da je to pridobitna dejavnost. Izstavili ste račun, s svojo storitvijo ste konkurirali na trgu storitev mislim, da jo morate tako opredeliti. Dejanske stroške ki ste jih imeli s to storitvijo pa opredelite kot pridobitne, da si tako zmanjšate pridobitne prihodke, da vam bo davčna osnova za davek od dohodka pravnih oseb, karseda majhna.

Društvo da donacijo

Smo društvo, ki je dve leti pridobivalo sredstva od pravnih in fizičnih oseb za nakup mamografa. V letu 2009 smo kupili mamograf in ga podarili zdravstvenemu domu. Stroške delimo po ključu pridobitnih (obresti na 1000 EUR in prodane karte za dobrodelni koncert) in nepridobitnih prihodkov. Zanima nas, kaj moramo storiti v davku iz dobička glede priznanih oz. nepriznanih 0,3% donacij. Če bi izpolnili prilogo in upoštevali teh 0,3%, bi morali od zneska, ki presega to vrednost, odvesti davek, kar se nam zdi ne logično.

Spremenite način ugotavljanja nepridobitnih odhodkov:

• direktne stroške/odhodke na svojo stroškovno mesto....
• tiste, ki pa jih ne morete takoj ugotoviti na katero dejavnost se nanašajo pa bi uporabili ključ razmerja prihodkov.

Na ta način bi lahko celotno vrednost prikazali kot odhodek iz nepridobitne dejavnosti, kar bi bilo "logično" in po vsebini pravilno.

Vendar ne glede na to, bi iz odhodkov najprej izključila vrednost odhodka, ki se nanaša na aparat (nepridobitna dejavnost) in preostale odhodke upoštevala iz razmerja (ta del prištela k gornjemu znesku).

Vseeno bojim, če bi morala kot društvo upoštevati sredstva, ki smo jih donirali v zap. št. 6,21 in 15,13 ter izpolniti prilogo št. 9 obrazca davka.

Če ste izvzeli v celoti odhodke nepridobitne dejavnosti (vključno z dano donacijo pravni osebi.....), potem nimate več kaj izvzeti v zaporedni 6.20 (v 6.21 je nekaj drugega, verjetno gre za tipkarsko napako). Hipotetično, če ste imeli v zapor. 4 (prihodki minus/plus popravek prihodkov na raven davčno priznanih, kjer ste vpisali v zap. 2.1. izvzem prihodkov od nepridobitne dejavnosti) recimo še 100 iz pridobitne dejavnosti in potem še naredite na enak način "čiščenje odhodkov = 50", kjer ste prav tako pod 6.1. vpisali odhodke od nepridobitne dejavnosti, vključno z donacijo, potem imate v davčni osnovi pod 13 =50. ali 14 samo še davčno osnovo, ki se nanaša na pridobitno dejavnost. Kolikor ste dali izven tega iz pridobitnih dohodkov še kakšne donacije, potem boste iz pridobitnih dohodkov izračunali tistih 0,3% od davčno priznanih prihodkov 100(in seveda pred tem še to izvzeli v zap. 6.20 - ampak samo te) in to upoštevali kot zmanjšanje davčne osnove in izpolnili prilogo 9.

Ko enkrat izločite prihodke in odhodke nepridobitne dejavnosti, se nadaljevanje nanaša zgolj na pridobitno dejavnost, kjer pa te donacije nimate več. To je moje mnenje/razmišljanje.

Objasnitev na primeru

Verjetno delam nekaj napačno, pa ne vem, kaj.

• Vsi prihodki 172.962
• pridobitni 10,48% 18.121 (679 obresti od dep. nad 1000, 17.441 karte-koncert)

• Vsi stroški 269.256 donacija 250.000
• delež 10,48 28.218 od tega donac. 26.200

• Negativna razlika pridobitne dejavnosti -10.097

Če pa sedaj vpišem v 6,21 26.200 donac v 15 0,3% od 18,121 - 54 - pa priloga 9

---

• Osnova za davek 16.049??
• In od tega davek 3.370

Naredila sem štiri variante - najbolj mi je všeč, da bi izkazala davčno izgubo v višini 10.097 in končala z obrazcem, pa se bojim, da bom kršila predpise. Neumno pa se mi zdi, da bi društvo kot dober gospodar vezalo za nekaj časa prosta likvidna sredstva in bilo zato "kaznovano" s pridob. dejavnostjo. Prav tako je organiziralo dobrodelni koncert in od kart ustvarilo "pridobitno" dejavnost, vsi izvajalci in člani društva pa so delali za hvala lepa.

Na takšen način bi sigurno kršili predpis. Res pa je, da je "nevzdržno", da od donacije, ki je nepridobitne narave in po matematičnem izračunu nato plačate davek. V vsakem primeru pa ga boste morali plačati od določenega dela. Če iz svojih prihodkov in odhodkov izvzamete vse nepridobitne postavke, boste verjetno dobili manjšo davčno osnovo (če boste v celoti izvzeli 250.000 že pri nepridobitni dejavnosti, jih kasneje ne upoštevate več!). Pri tem ne boste kršili zakaona, saj ta pravi: Pri določanju davčne osnove se prihodki iz opravljanja dejavnosti, ki ni pridobitna, ter dejanski ali sorazmerni stroški te dejavnosti izvzamejo iz davčne osnove (27. člen). Ostane vam npr. 18.120 pridobitnih prihodkov in 19.256 pridobitnih odhodkov (uporabila sem vaše podatke brez nadaljnega "čiščenja" postavk - to morate opraviti sami/ v takšnem primeru ne izločate več donacije, ker je pač nimate v pridobitnih odhodkih).

Poskusite!

Sedaj pa bomo iz tega !"nesrečnega" društva naredili doktorsko disertacijo. Ko ste odvzeli vse donacije v znesku 250.000 EUR, je ostalo vseh stroškov za obe dejavnosti še 19.256 EUR - te pa, mislim, moram deliti na pridobitno in nepridobitno, torej 10.48% odpade še na pridobitno, kar je 2,018 EUR, če te odštejem od 18.120 EUR(pridobitni prihodki) dobim osnovo 16,102 EUR in od tega 21% davek 3381,42 EUR. Mislim, da bi lahko naredila samo tako - ne smem vseh stroškov odbiti od pridobtne, saj bi to pomenilo, da ni bilo nobenih stroškov za nepridobitno dejavnost, kar pa seveda ni res - morda bi bilo pravilno ravno obratno.

Če je moje razmišljanje pravilno, je potrebno plačati davek, pa naj računam na kakršnekoli variante - razlike so minimalne, samo donacij (0,3%) se s tem rešim - problem pa je v tem, ker samo društvo ne pusti plačati nobenega davka.Računovodja pa naj dela "čudeže".

Pridobitna - nepridobitna dejavnost v lovkem društvu

Vodim lovsko društvo. In glede Pravilnika o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti, objavljenega v UL 109/2007 razumem kot nek napotek, kaj je pridobitno in kaj nepridobitno. Dejansko je po tem vse pridobitno, razen članarin in donacij.

Mislim, da je malce ohlapna nevedba "praviloma" pred navajanjem dohodkov, ki so pridobitna dejavnost.

Kako vi po tem pravilniku razumete opravljanje nepridobitno dejanost? Kolikor je izdan račun, je to pridobitno. Društvo nastopa na trgu, a predvsem zaradi financiranja svoje dejavnsoti, ki je v lovskem društvu specifično. Nekako me bega 1. odstavek 9. člen ZDDPO-2 , "1. je v skladu s posebnim zakonom ustanovljen za opravljanje nepridobitne dejavnosti", - a ni lovsko društvo namenjeno nepridobitni dejavnosti?

In da ne pozabim na 25. člen Zakona o društvih.

Ne vem pa, kako bi razdelil glede to stroške društva (izračun po "ključu"?)

Podobno vprašanje sem postavila že jaz, v neki drugi temi; pa ni bilo nobenega odgovora. Upam, da se bo tukaj našel kateri.

Ker nekaj let nisem delala za društva, nisem najbolj na tekočem. Glede na to, da se pravilnik uporablja od 1.1.2008, me zanima naslednje: - dotacije se v letu 2007 še smatrajo kot nepridobitni prihodki? - ali je že v letu 2007 potrebno opredeliti stroške na pridobitne in nepridobitne?

Pred kratkim sem bila na seminarju, kjer so opozarjali, da so nepridobitne samo prave članarine - tiste ko člani nimajo nobenih ugodnosti. Skoraj v vseh društvih pa imajo člani določene ugodnosti: telovadnico lahko najamejo po ugodnejši ceni, popuste pri svetovanjih, nabavi gradiva ipd. skratka imajo popuste in razne ugodnosti.

Glede delitve stroškov pa niso povedali nič pametnega - v bistvu nekaj takega, da naj najprej porabimo pridobitna sredstva, šele nato nepridobitna.

Res tudi mene zanima kako se boste tega lotili v praksi?

Tudi mene muči ta pridobitna in nepridobitna dejavnost. Društvo je zaposlilo strokovnjakinjo, ki je delala na enem projektu, ki je v interesu društva pa tudi IVZja. Zato je IVZ društvu povrnil vse stroške v zvezi s tem projektom, društvo pa je moralo vsak mesec izstaviti račun IVZju. A je tudi to pridobitna dejavnost ?? Ni mu jasno Čeprav se projekt ni izvajal z namenom da se doseže profit in profita tudi ne bo ker so prihodki = odhodkom.

Pravilnik o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti je izvedbeni predpis, izdan na podlagi 9. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, ki podrobneje opredeli ti dve vrsti dejavnosti z vidika davka od dohodkov pravnih oseb.

Kako se bo pravilnik odražal pri posameznem zavodu, društvu, ustanovi....., skratka pri vseh tistih subjektih, ki so ustanovljeni po posebnih zakonih za opravljanje nepridobitne dejavnosti je odvisno od posamezne pravne osebe, kar govori tudi 5. člen tega pravilnika: Pri opredeljevanju pridobitne in nepridobitne dejavnosti oziroma dohodkov iz opravljanja pridobitne ali nepridobitne dejavnosti pri zavezancih iz 9. člena ZDDPO-2 so pomembna tudi dejstva in okoliščine posamezne pravne osebe iz 9. člena ZDDPO-2 pri opravljanju dejavnosti in doseganju dohodkov. Pri tem pa seveda ne moremo enačiti pojem nepridobitne dejavnosti, ki izhaja iz ustanovitvene zakonodaje s pojmom nepridobitnosti po ZDDPO-2. Nepridobitnost po osnovni zakonodaji (zakon o društvih, zakon o zavodih, zakon o ustanovah....) ne pomeni, da omenjene pravne osebe ne smejo ustvarjati dobička, ampak, da lahko ustvarjeni dobiček uporabijo le za razvoj osnovne dejavnosti, ki mora biti po svoji vsebini neprofitna. Npr. zakon o zavodih: Zavodi so organizacije, ki se ustanovijo za opravljanje dejavnosti vzgoje......., če cilj opravljanja dejavnosti ni pridobivanje dobička.....

Če hočemo priti do odgovora, kaj je za določeno pravno osebo pridobitna ali nepridobitna dejavnost moramo ta pojem opredliti v skladu z 2. členom pravilnika: Če ta pravilnik ne določa drugače je dejavnost zavezanca pridobitna, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:

1) dejavnost se opravlja na trgu zaradi pridobivanja dobička (Mirko: lovišče: to je revir, kjer lovsko društvo, ob za to določenem času - v skladu z zakoni matere narave, "dovoli" odstrel živali po določeni ceni. Oblikovanje te cene je odvisno od lastnega cenika?? ali pa cenik postavi kdo????. Skratka, lovci to počnejo zaradi ohranjanja naravnega ravnotežja določenih živali/gozda in tudi zato, da jim odstrel prinese prihodek/dobiček. KAKŠEN JE TOREJ TUKAJ ODGOVOR: pritrdilen ali negativen. Če je pritrdilen, potem je z vidika ZDDPO to pridobitna dejavnost;

2) zavezanec z njenim opravljanjem konkurira na trgu z drugimi osebami, zavezanci po ZDDPO-2: Razen lovskega društva se verjetno s to isto dejavnostjo ukvarja tudi kakšno kmetijsko gospodarstvo organizirano bodisi kot zadruga ali pa d.o.o ali pa celo d.d. To pomeni, da konkurira tudi drugim pravnim osebam. KAKŠEN JE TOREJ ODGOVOR: Negativen ali pozitiven. Če je negativen.........., če je pozitiven, potem je opredeljena dejavnost pridobitna in dohodki vključeni v obdavčljive dohodke.

V 4. členu, kjer je očitno moteča beseda praviloma, pomenita samo prva dva dohodka: dohodki iz opravljanja javne službe in namenska javna sredstva nekaj povsem novega (ne glede na to, da se uporabljata šele od 01.01.2008 dalje) pri opredelitvi pridobitne dejavnosti. Vsi ostali dohodki iz tega člena so bili """praviloma"" (tudi jaz sem sedaj namenoma uporabila to besedo) že doslej pridobitni: - dividende in drugi dohodki iz naložb: dejavnost se opravlja na trgu zaradi pridobivanja dobička - ODGOVOR je DA (glede na 2. člen); - dohodki iz prodaje blaga in storitev, vključno z donosi od prodaje spominkov članom in nečlanom....... Odgovor je pozitiven tako po 1. točki kot tudi 2. točki 2. člena zakona; - najemnine in druga plačila iz oddajanja prostorov zavezanca..... Odgovor je pozitiven tako po 1. točki kot rudi po 2. točki 2. člena zakona; itd, itd.

Priznam, da je pravilnik, namesto da bi podrobneje opredelil eno ali drugo vrsto opravljanja dejavnosti, še bolj zapletel že tako zapleteno situacijo pri teh pravnih osebah. Ločevanje prihodkov/odhodkov obeh vrst dejavnosti v poslovnih knjigah, zahtevajo že posebni računovodski standardi (za društva, za nepridobitne organizacije zasebnega prava/na tiste, ki se nanašajo na opravljanje javne službe in na tiste, ki izvirajo iz lastne dejavnosti) in zakon o računovodstvu (ki se nanaša na javne zavode). Kako si bodo pravne osebe to uredile, je stvar njihove notranje organiziranosti: - ali vodenje neposrednih/direktnih stroškov in prihodkov po stroškovnih mestih in uporaba ključa samo za razporejanje splošnih stroškov na pridobitno in nepridobitno dejavnost; - ali evidentiranje prihodkov glede na vrsto dejavnosti ter izračun sorazmernega dela, ki se nanaša na pridobitno dejavnost ter uporaba tega deleža pri ločevanju stroškov na pridobiten in nepridobiten del.

Menim, da bo pri posamezniku potrebno upoštevati predvsem 5. člen pravilnika, opredeliti kriterija iz 2. člena in nato razdeliti prihodke/stroške/odhodke na eno ali drugo dejavnost.

Društvo dosega le dohodke iz pridobitne dejavnosti

Prosila, bi za pomoč. Društvo za leto 2006 v davčnem obračunu ni prikazalo nobenih prihodkov niti odhodkov od nepridobitne dejavnosti zato me zanima ali v poslovnem izidu za leto 2006 dam vse pod pridobitno dejavnost?

Hočete reči, da je v letu 2006 v celoti opravljala pridobitno dejavnost in za te dohodke tudi plačala davek od dohodkov pravnih oseb??? Postavlja se temeljno vprašanje njene dejavnosti v skladu z zakonom o društvih (nepridobitna dejavnost itd.).

So sredstva po javnih naročilih pridobitna dejavnost?

Naš problem pa je takle: V društvu smo prejeli sredstva od ARRS za izvedbo nekega projekta, ki smo ga sami samoiniciativno naredili. Odločili so se, da bomo dobili neko nagrado, ki pa so jo izplačali preko pogodbe, in sicer kot JAVNO NAROČILO. Zanima me, ali so to pridobitna ali nepridobitna sredstva?

Sredstva ARRS so v pogodbi ponavadi zelo natančno opredeljena, njihova poraba mora biti namenska, porabljena morajo biti v skladu s pogodbo, višek sredstev se mora vrniti. Ker njihov namen ni pridobivanje dobička, bi jih jaz uvrstila med nepridobitna.

Drugače so namenska javna sredstva pridobitna dejavnost (po Pravilniku o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti). Vendar pa mislim, da mi nismo dobili namenska javna sredstva, ker v pogodbi piše, da smo bili izbrani na javnem razpisu. Razen če je to isto. Sam mi tudi nihče tega ni znal pojasniti... Vedno bolj se mi zdi, da so uradno ta sredstva opredeljena kot pridobitna, čeprav v resnici niso bila. Pač narobe napisana pogodba...

Tudi če se smatrajo kot nepridobitna, itak imate na drugi strani za vsa ta sredstva stroške, ker kot sem rekla, iz projektov ni dobičkov... torej posledično ni davka iz tega naslova.

Prihodek javnih ustanov

Ali še vedno velja da so sredstva pridobljena preko dotacij in javnih ustanov?

Še vedno velja Pravilnik o tem kaj se smatra kot dohodek iz pridobitne ali nepridobitne dejavnosti. Torej nič novega od uveljavitve pravilnika naprej.

smatrana kot pridobitna

Prihodki manjšega društva

Smo manjše planinsko društvo, ki poseduje zavetišče. Zavetišče je odprto 1/2 6 mesecev na leto, za vikende, dežurajo člani, izmenično, brez plačila in prodajajo pijačo (članom in morebitnim drugim obiskovalcem), prihodki so zelo majhni (se ne splača dajati kočo v najem). Nimamo registrirane gostinske dejavnosti, prihodki se porabljajo za delovanje društva in obnovo zavetišča, v statutu društva imamo navedeno kot dejavnost opravljanje gostinske dejavnosti za samofinanciranje društva. Nismo zavezanci za DDV. Kako naj prikazujem te prihodke društva - to ne gre za pridobitno dejavnost - vsekakor ne bi radi tega opustili? Ali je ta dejavnost sploh legalna? Ali bi lahko pobirali npr. za pijačo "prostovoljne prispevke"?

Tako je to, to je vsekakor vaša pridobitna dejavnost ki Vam pomaga financirati društvo. Vi ste za to dolžni voditi vse gostinske evidence, hkrati morajo imeti Vaši člani, ki prodajajo pijačo opravljene higienske minimume in vse drugo kar določajo gostinski predpisi. Obseg poslovanja ni merilo za uvrstitev temveč dejavnost, ki jo opravljate. Mogoče Vam je znana afera inšpekcijskih pregledov planinskih društev, ki imajo planinske postojanke v Alpah in kaj vse so morali postoriti.

Pridobitna dejavnost in obresti

4. člen Pravilnika o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti pravi, da se za pridobitne dohodke štejejo tudi obresti nad 1.000 €. Kaj pa v primeru če je društvo v letu 2007 prejelo 1.005 € prihodkov od obresti? Mar to pomeni, da se med pridobitne prihodke štejejo vse obresti ali samo razlika nad 1.000 €, torej le 5? In kako to prikazati v samem obračunu dohodka iz dejavnosti?

Če tako lepo piše, da se obresti od vezanih vlog do višine 1.000 € letno ne štejejo med pridobitne dohodke. A ni to lepo, pri fizičnih osebah so od 01.01.2008 obdavčene celotne obresti.

Če jih imate 1.005 € boste 1.000 € upoštevali kot prihodek iz nepridobitne dejavnosti in samo 5 € kot prihodek iz pridobitne dejavnosti. V izkazu poslovnega izida prikažete skupne prihodke iz tega naslova, v stolpcu prihodki iz pridobitne dejavnosti pa prikažete 5€. V obračunu davka od dohodkov pravnih oseb pa: skupne prihodke v zap. 1 (prihodki ugotovljeni po računovodskih predpisih) in prihodke iz nepridobitne dejavnosti v zap. 2.1. obrazca, tako bodo davčno priznani prihodki (v vašem primeru prihodki, ki se nanašajo na pridobitno dejavnost) izkazani v zap. 4. In na enak način prikažete tudi odhodke (v zap. 5; izvzem odhodkov iz nepridobitne dajavnosti v zap. 6.1., in odhodke, ki se nanašajo na pridobitno dejavnost v zap. 8 (razlika med zap. 5 in 6 - oziroma 6.1.)

Obresti od depozita - ločitev na pridobitne in nepridobitne

Prva možnost

V društvu imamo 1.200 € prihodkov od obresti depozita imam preprosto vprašanje ali se šteje med PRIDOBITNE PRIHODKE eur 1.200 € ali le znesek nad 1.000 €?

V 4. členu (tretja alineja) Pravilnika o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti jasno piše, da se obresti do 1000,00 eur letno ne štejejo za pridobitne. In to vsekakor velja za društva.

Druga možnost

V našem društvu imamo obresti od depozitov. Vsi ostali prihodki so od nepridobitnih dejavnosti, društvo nimam nobenih stroškov od pridobitnih dejavnost. Bi bilo narobe, če bi oblikovali stroške po sorazmernem deležu.T ako bi imeli stanje nič. Obresti so večje od 1000,00 €. Smo humanitarno društvo.

Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb vam omogoča upoštevanje ali dejanskih stroškov pridobitne dejavnosti ali pa sorazmerni del, ki se ugotovi kot razmerje med pridobitnimi prihodki v primerjavi s celotnimi prihodki (27. člen).

Prihodki od članarin

V letu 2006 smo ustanovili društvo, prihodke imamo samo članarino in prihodek od občine, ki nam je sofinancirala prireditev. Kaj se ti prihodki odnova za obračun davka od dohodkov pravnih oseb? Imamo samo nepridobitno dejavniost.

Članarine niso predmet obdavčitve po zakonu o davku na dohodek pravnih oseb; pri sofinanciranju prireditve pa je odvisno, kakšna prireditev je to bila (ali lahko rećete, da z izvedbo prireditve ni bila "izkrivljena konkurenca na trgu"). Sicer pa si oglejte tudi to povezavo: Društva.

Zaračunan trening

Smo planinsko društvo v okviru katerega deluje tudi alpinistične odsek. Pričeli smo z izstravljanjem računov za mesečno opravljene treninge alpinističnega plezanja. Zanima me na kateri konto v razredu 7 naj se to knjiži in ali je ta prihodek pridobiten ali nepridobiten. Do sedaj so vodili tako, da je bil ta prihodek na kontu 706 in so ga šteli za nepridobitnega.

Vsak prihodek razen članarin in donacij ter dotacije lokalne skupnosti in države je pridobiten.

Organizacija izleta za člane - prispevek članov

Mi pa imamo v društvu mladinski odsek, ki organizira izlete za osnovnošolce, ki so seveda člani našega planinskega društva. Glede na to, da ne pridobimo dovolj dotacij otroci sami kot člani našega društva dajo samoprispevke za prevoz in vodenje izleta v gotovini. Mi seveda naredimo blagajniški prejemek in nanj tudi zapišemo za kateri izlet so namenjena. Sedaj me pa zanima ali gre ta znesek v davčno knjigo ali ne in ali se to šteje za pridobitno dejavnost.

Da. To je pridobitna dejavnost. Če ste DDV zavezanci pa se obračuna tudi DDV in gre tudi v DDV knjigo.

Prihodki bresti od vezanih vlog

Društvo ima vezane depozite pri banki od katerih prejema obresti. Zanima me ali so obresti od depozitov obdavčljivi del dejavnosti?

Da - dohodek spada med pridobitne dohodke in od tod so tudi obdavčljivi!

Nagrade prostovoljcem

Če izplačaŠ nagrado prostovoljcem me zanima ali so nagrade omejene kaj po viŠini, v kolikem času po izplačilu nagrade moraŠ plačati davek in če izplačaŠ več članom nagrado pa dobijo različne zneske me zanima ali vpiŠeŠ v rek obrazec le skupno neto in bruto vrednost ali mora različne bruto in neto zneske vsakega na svoj rek obrazec?

Nagrade se vštevajo med druge dohodke (108. člen Zakona o dohodnini), od katerih se obračuna in plača davčni odtegljaj OB NAKAZILU po stopnji 25% od bruto zneska nagrade. Za vse nagrade izplačane na isti dan se izpolni en obrazec REK-2. Višina nagrade je odvisna od pravil društva. Če govorimo, da so to nagrade prostovoljcem, potem prav gotovo ne morejo biti previsoke in v njih ne more biti "skrito" povračilo za opravljeno delo.

Potni stroški - pridobitna/nepridobitna dejavnost

Društvo ima pridobitno in nepridobitno dejavnost. Ker bodo nekateri člani nastopali po Sloveniji, bi jim zplačali kilometrino do vladne uredbe, ki se ne všteva v davčno osnovo. Kako pa je z davkom od dohodka pravnih oseb.

V kolikor gre to za povračilo kilometrine v zvezi z opravljanjem nepridobitne dejavnosti je to v redu, če pa so to povračila v zvezi s pridobitno dejavnostjo, pa mora biti od te kilometrine obračunana dohodnina.

Nisem vedela, da moraš plačati dohodnino od potnih nalogov, če si pridobitno društvo. kaj naresti zdaj v primeru le tega nisi storil?

Odgovor temelji na 107. členu Zakona o dohodnini, in sicer:

Ne glede na 105. člen tega zakona, se dohodnine ne plačuje od:

2. prejemkov, namenjenih pokritju dokumentiranih stroškov prevoza, nočitve in dnevnice, kadar je izplačilo opravljeno fizični osebi, ki:

• jo napoti ali pozove državni ali drug organ zaradi izvajanja dejavnosti tega organa;
• prostovoljno oziroma na podlagi vabila ali poziva sodeluje v prostovoljnih ljubiteljskih, humanitarnih, dobrodelnih, vzgojno izobraževalnih, zdravstvenih, kulturnih, športnih, raziskovalnih, sindikalnih dejavnostih, v dejavnostih zbornic, v dejavnostih verskih skupnosti in v dejavnostih političnih strank, pod pogojem, da so navedene dejavnosti nepridobitne dejavnosti;
• prostovoljno oziroma na podlagi vabila ali poziva sodeluje v dejavnostih društev in njihovih zvez (za sodelovanje se šteje tudi delovanje v organih društev in njihovih zvez), zaradi uresničevanja ciljev oziroma namenov, zaradi katerih so društva ustanovljena, ne pa v okviru opravljanja pridobitne dejavnosti teh društev;

in v zvezi s tem prejme le povračilo navedenih stroškov pod pogoji in do višin, ki so določeni za povračila stroškov v predpisu vlade iz 44. člena tega zakona;

Torej je potrebno le ugotoviti kakšno vrsto dejavnost predstavlja nastopanje članov: če spada nastopanje v nepridobitno dejavnost, je kilometrina do višine iz uredbe "neobdavčena" z vidika "osebne dohodnine";

• če spada nastopanje v pridobitno dejavnost, je tudi brezplačna storitev opravljanje storitev za plačilo - v tem primeru kilometrina. Ta se lahko smatra kot dohodek iz drugega pogodbenega razmerja (podjemna pogodba, avtorska pogodba: stvaritev avtorskega dela in dohodek za izvedbo avtorskega ali folklornega dela.... naštevam, ker iz vprašanja ni razvidno za kakšno vrsto nastopanja gre.....)

Dovoz vode občanom (gasilci)

Društvo v sušnih obdobjih dovaža vodo in za to storitev od prejemnika prejme zgolj nadomestilo za porabljeno gorivo. Je tudi to pridobitna dejavnost ? (letno ne dosega niti 1000 €).

V tem konkretnem primeru ni toliko pomembno ali je prihodek 1.000 € pridobitna dejavnost ali ne, saj iz te dejavnosti ne bo dobička. Ker "gasilec samo" zagotavlja, da je to znesek nadomestila za gorivo, ima pridobitna dejavnost tudi odhodke v tej višini, obdavčljivega dobička kot osnove za davek ni.

Menim, da gre za pridobitno dejavnost, ker vodo lahko dovaža tudi kdo drug, ne samo gasilci (razlika je seveda v tarifi!). Tudi prostovoljni prispevki (nenamenski ali namenski) spadajo med pridobitne dohodke.

Neobdavčene nagrade - ali so še?

Kako so obdavčene-neobdavčene nagrade članom društva?

Od 1.1.2007 ni več neobdavčenih nagrad, obdavčene so z 25 % dohodnino.

Pogostitev v društvu

Po občnem zboru društva bi želeli za vse člane organizirati tudi pogostitev. Kako je s priznavanjem teh stroškov? Naj povem še to, da ima društvo izključno nepridobitno dejavnost. Enako me zanima tudi, če društvo organizira npr. športni dan za vse člane, ali lahko financira tudi hrano in pijaco?

Stroški za pogostitev članov so davčno priznani (hrana, pijača,...). Če ste slučajno zavezani za DDV, se DDV ne sme odbijati! Velja za vse prireditve na katerih sodelujejo člani društva in mogoče kakšni donatorji, sponzorji!

Vsebina 0,3 % obdavčenega prihodka zavezanca

Če društvo da donacijo npr. sosednjemu društvu v ZDPO piše da lahhko uveljavljaš olajšavo za dano donacijo ki ustreza 0,3 % obdavčenega prihodka zavezanca. Pri društvu - kaj se smatra pod pojmom obdavčen prihodek:

• ali je to le promet blaga in storitev,
• ali so v tem kontekstu mišljene tudi dotacije, ki so od letos naprej smatrane tudi pod pridobitne prihodke (če so še tako smatrane?

Obdavčen prihodek z vidika davčne zakonodaje, je tisti. ki je izkazan v obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (ko izključite npr. prihodek nepridobitne dejavnosti) = zap. 4 obrazca (davčni obrazec za leto 2007) - davčno priznani prihodki

Davčni obračun

Kateri obrazec uporabim za društvo?

Na spletnem naslovu e-Davki, lahko snamemo dva programčka za vnost podatkov v DDPO obrazec. Kateri je pravilni za društvo?

• Silvester Pelias - program za vnos podatkov za obračun davka od dohodkov pravnih oseb

ali

• Silvester Fineus - program za vnos podatkov za obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti.

Pravi obrazec je Silvester Pelias.

Pojasnila

Društvo je v letu 2006 doseglo 1.470.000 sit prihodkov-donacij. Ali moramo oddati tudi Obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Kaj naj pišemo v pojasnilih? Podobno kot gospodarske družbe?

Davčni obračun morajo sestaviti in oddati tudi društva, četudi nimajo prihodkov od pridobitne dejavnosti, od katere se plača davek od dohodkov pravnih oseb. V obrazcu boste prikazali celotne prihodke (zap. štev.1 obrazca), nato pa izvzeli prihodke od nepridobitne dejavnosti (zap. 2.1. obrazca), na enak način pa odhodke: vpis vseh odhodkov (zap. 5. obrazca) nato pa izvzem odhodkov od nepridobitne dejavnosti (zap. 6.1. obrazca).

O pojasnilih pa si preberite tukaj.

Mislim, da s tem malo pretiravajo. Kje pa je napisano, koliko mora biti podrobno. Kaj pa če jim ne bo všeč? Bomo morali ponovno pisati oz. dopolniti naše priloge? Pa kdo bo vse to čital? Me prav zanima kaj bo po datumu, do katerega je potrebno oddati priloge.

Četudi ste majhno društvo (nepridobitno) in nimate "posebnosti" je potrebno nekaj napisati.

NPR: Društvo vodi poslovne knjige po sistemu: enostavnega ali dvostavnega knjigovodstva.

Društvo vrednoti postavke izkazane v bilanci stanja oziroma v izkazu poslovnega izida v skladu s SRS 33.

Društvo je v letu 2006 doseglo prihodke iz naslova nepridobitne dejavnosti xxxx; ter odhodke iz te dejavnosti xxxx , ki so izakazano v izkazu poslovnega izida ali pa: Društvo v letu 2006 ni imelo prihodkov; odhodki v višini xxxx se nanašajo na stroške vodenja računa pri banki. Za poravnavo teh stroškov izkazujemo obveznosti do članov . . . .

Neobdavčeno izplačilo

Zanima me ali je po novem Zakonu o dohodnini še mogoče izplačati neobdavčeno do 30.000,00 sti mesečno članu društva? Sem šla skozi Zakon, pa nisem zasledila tega - ali sem morda spregledala?

Niti slučajno ne. Ni. Ukinjeno!

Ali vi govorite samo o nagradi članu društva do 30.000 SIT ali tudi o izplačilu potnih stroškov, ker nisem nikjer zasledila, da bi se članom ne smeli izplačevati potni stroški in bi se tudi za njih bilo potrebno obračunavati dohodnino in prispevki.

Kot jaz vem se kilometrino lahko izplača kot do sedaj. Seveda če so kilometri bili narejeni za potrebe društva Nasmejan. Nagrade pa ne (seveda se jo lahko izplača samo je potrebno obračunati dohodnino).

Potni stroški so ostali - neobdavčeni po Uredbi - nad uredbo pa obdavčeni ! Nagrade pa so v celoti obdavčene, kot so bile pred letom 2005.

Obdavčitev nagrad

Po zakonu o obdavčitvi nagrad, sklepam da je nagrada obdavčena s 25% davkom od 1.1.2007 naprej. Priponka, ki jo pa prilagam, pa govori drugače. Ali menite, da to velja za prostovoljce ki niso člani društva in tudi ne za ustanovitelji društva? Ali mi kdo lahko natančneje pojasni, kako je sedaj s to zadevo?

To kar ste izpostavili velja za vse prejemnike nagrad (citiran sestavek se očitno nanaša na nevladne organizacije, ki bi želele izplačati nagrado prostovoljcem). Nagrada je neobdavčena do višine 42 EUR (se ne všteva v davčno osnovo), oziroma če skupna vrednost od istega darovalca v davčnem letu ne presega 84 EUR. (108. člen Zakona o dohodnini). In ker ni davčne osnove tudi ni dohodnine.

Nagrade spadajo med druge dohodke (105. člen Zakona o dohodnini) in le nagrade in priznanja za izjemne dosežke na humanitarnem, znanstveno raziskovalnem, kulturnem, vzgojno izbraževalnem, športnem ali socialnem področju pod določenimi pogoji, niso predmet obdavčitve (poglejte 1. odsavek 107. člena Zakona o dohodnini).

Prejemki, ki jih prejmejo osebe, ki prostovoljno oziroma na podlagi vabila sodelujejo v prostovoljnih ljubiteljskih, humanitarnih........., kot povračilo dokumentiranih stroškov prevoza, nočitve in dnevnice tudi niso predmete obdavčitve po 107. členu (1. odstavek 2. točka 107. člena). Torej med temi prejemki ni več nagrad za prostovoljno delo v društvih (kot je to bilo še v letu 2006).