Obdavčitev gospodarskih družb
Iz BazaZnanja
Vsebina |
Udeležba na dobičku
Mi lahko kdo pove, kako je s prejetim plačilom na udeležbi na dobičku druge družbe iz Slovenije. Se izvzame iz obračuna davka od dobička pravnih oseb ali moram prejeto izplačilo dobička v našem podjetju ponovno obdavčit?
Preberite 24. člen Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb ter 26. člen istega zakona in Pravilnik o izvajanju ZDDPO (Ur.l. RS št. 60/07).
Pod določenimi pogoji izvzamete dividende (pogoji v 24. členu zakona) ter nato povečate davčno osnovo v višini 5%-ov izvzetih dividend (26. člen ZDDPO-2).
Obdavčitev izplačila dobička
Danes sem izvedela, da naj bi podjetje, ki je starejše od 20 let brez problemov zaprlo poslovanje in na dobiček (cca 100.000,00€, ki ga izkazuje bilanca ni treba plačati davka. Meni je to zelo čudno in ne vem kateri zakon to dovoljuje. Ker mi je ta podatek zelo zanimiv in ga želim deliti z vami dragi forumci (sploh če je to vse res)?
Dobiček iz kapitala (poglavje 6.3. Zakona o dodhodnini - člen. 92 in naprej) je obdavčen tudi pri izplačilu lastniškega deleža v primeru prenehanja gospodarske družbe---- po teoriji je ta vedno obdavčen. AMPAK: stopnje dohodnine od dohodka iz kapitala pa se zmanjšujejo za vsakih 5 let (2. odstavek132. člena zakona o dohodnini) imetništva kapitala: Ne glede na prvi odstavek tega člena (20%), se stopnja dohodnine od dobička iz kapitala znižuje vsakih 5 let imetništva kapitala in znaša po dopolnjenih:
- petih letih imetnišva kapitla je 15%
- desetih letih imetništva kapitala je 10%
- po petnajstih letih imetništva kapitala je 5% in
- po dopolnjenih dvajsetih letih imetništva kapitala je 0%.
In če je nekdo lastnik kapitala več kot dvajset let, se dobiček iz kapitala (vrednost kapitala ob prenehanju poslovanja - vrednost kapitala ob pridobitvi = dobiček iz kapitala) sicer obdavči, vendar je stopnja NIČ.
Ali to pomeni tudi, da če si lastnik podjetja izplača udeležbo v dobičku in izplača npr.letos nerazporejen dobiček iz leta 2004 (smo v letu 2010) ali starejši, plača dohodnino v višini 15%? Kolikor vem, se pri izplačilu dobička vedno obračuna 20% dohodnina?
Izplačilo dobička spada v poglavje DIVIDENDA (poglavje 6.2. Zakona o dohodnini - stopnja dohodnine ostane vedno ista (20%) ne glede na to iz katerega leta je dobiček.
V gornjem primeru gre za DOBIČEK iz kapitala, ki ga ustvari družbenik pri izplačilu lastniškega deleža v primeru prenehanja gospodarske družbe. Davčna stopnja pri dobičku iz kapitala pa se zmanjšuje za vsakih dopolnjenih 5 let imetništva kapitala. V primeru prenehanja družbe si lastnik izplača kapital (lastniški delež), ki je sestavljen tako iz osnovnega kapitala, rezerv in prenesenih dobičkov - to je vrednost kapitala ob odtujitvi. V primerjavi z vrednostjo kapitala ob pridobitvi, si izračuna dobiček iz kapitala - napoved pri davčnemu organu.
Sodni stroški
Potrebujem potrditev. Firma svoje terjatve izterja preko sodišča. Iz računa gre namesto 1200 eur, 1800 eur. A gre ta razlika/sodni strošek/ v nepriznane stroške? Kateri konto je najprimernejši za te primere?
Poglejva zakon o dohodnini (vprašanje je med zasebniki) v tistem delu, ki govori bodisi o prihodkih bodisi odhodkih. Kateri odhodki se ne priznajo govori 55. člen (davki, ki se ne priznajo) in 57. člen, ki govori o delno priznanih odhodkih (stroški, ki se nanašajo na zavezanca). Za vse ostalo pa se upošteva Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb. Členi, ki se nanašajo na odhodke pa so:
- A:29. člen(splošno) Sodni stroški, ki jih morate poravnati upniku poleg osnovne terjatve, izpolnjujejo pogoj pod 1. (so posledica opravljanja dejavnosti) in 3 (so skladni z običajno prakso) in seveda tudi nimajo značaja privatnosti. Iz tega bi sledilo: da so davčno priznani stroški/odhodki, ki jih lahko evidentirate v skupini 75 (drugi odhodki).
- B: 30. člen (nepriznani odhodki) v (ZDDPO-2). Tudi v 30. členu niso navedeni stroški povezani z izterjavo terjatev kot davčno nepriznani stroški/odhodki.
Rože v pisarni
Kako naj računovodsko obravnavam nakup rož za poslovne prostore. A so to poslovno nepotrebni stroški, brez pravice odbitka vstopnega DDV-ja. Kam naj knjižim?
Ta poslovni dogodek ni običajen v naši praksi, zato davčno ni priznan. Povečini smo/so pozabili kaj pomeni nasmeh.
"Odhodki, ki niso potrebni za pridobitev prihodkov, so odhodki, za katere glede na dejstva in okoliščine izhaja, da: 1. niso neposreden pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja dejavnosti. .....". Tako, to sem prepisala iz ZDDPO, sicer pa vem, da to že vsi znate na pamet. Pri priznavanju odhodkov torej beremo le 20. člen zakona-splošno o odhodkih in si vsi razlagamo po svoje (vključno z DURS), saj v 21. členu, kjer so našteti nepriznani odhodki, odhodkov/stroškov za krasitev prostora sploh ni. Včasih smo davčni zavezanci sami bolj papeški od papeža.
Pogoj za opravljanje dejavnosti je tudi primeren prostor, tako kar se tiče velikosti, kot urejenosti prostora, kamor pa spada bodisi vaza s svežim cvetjem ali pa lončnica, za katero bo pač nekdo od zaposlenih skrbel ali pa jih bomo vsako leto obnovili s pomočjo zunanjega vrtnarja. Saj brez urejenega poslovnega prostora (in s tem optimalnega delovnega okolja), tudi ne bo prihodkov. Rada bi poznala poslovnega partnerja, ki bi prišel na poslovni razgovor v nek "zapuščen" prostor, da bo tudi sklenil z nami posel. Kakršen prostor, takšen lastnik in "ode" pogodba. Torej, če je nabava cvetja stalna praksa in to sodi k urejenosti prostora, je to zame poslovno potreben odhodek. Ne more pa biti poslovno potreben odhodek zgolj EN šopek cvetja na leto, ker se že iz samega poslovnega dogodka da razbrati, da ne gre za potrebe delovanja podjetja, ampak ima strošek prej značaj privatnosti.
In za dodatek še 3. točko 2. odstavka 20. člena: niso skladni z običajno poslovno prakso; in 3. odstavek tega člena: odhodki niso skladni z običajno poslovno prakso, če niso običajni pri poslovanju v posamezni dejavnosti glede na pretekle in druge izkušnje . . . . .Krasitev poslovnih prostorov je običajna praksa v vseh dejavnostih in kontinentih. Poglejte poslovne prostore bank: povsod so rastline ter takšno in drugačno cvetje, sejne sobe velikih in malih korporacij: na mizi je cvetje; itd.(pa bolnice, zdravstveni domovi, šole.......).
Kritje davčne izgube
Poglejte tu: Kritje davčne izgube
