Družb

Akontacije so opisane tu.

Izpolnjevanje davčnega obrazca

Piloga 5

Podjetje ima davčno izgubo in ne znam izpolniti priloge št. 5 - mi lahko kdo razloži?

z metodologije DDPO: Obrazec Podatki v zvezi s pokrivanjem davčne izgube (Priloga 5) se izpolnjuje, če ima ......ali če ima davčni zavezanec davčno izgubo v davčnem obdobju, za katero se predlaga obračun DDPO (podatek pod zap. št. 14 obračuna = davčna izguba).....

• stolpec 1: davčno obdobje vrstica pod n= 01.01.2007 do 31.12.2007
• stolpec 2 (vrstica n) = davčna izguba iz zap. 14
• stolpec 6 (vrstica n) = znesek, ki je enak znesku v stolpcu 2 (znesek iz zap. 14)
• stolpec 8 (vrstica n) = znesek iz stolpca 6

DDPO-povečanje odhodkov zaradi nižjih stopenj amortizacije

Imam en problem pri obračunu DDPO in sicer točka 7.5-povečanje odhodkov za razliko med amortizacijo, obračunano po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj v skladu s 26.členom ZDDPO-1 ter amortizacijo, obračunano za poslovne potrebe.

Ne, ni potrebno povečati odhodke za razliko med poslovno amortizacijo in davčno priznano. Lahko pa jih, ker vam jih zakon za leto 2006 še zadnjič (in tudi edinkrat) daje to možnost, vendar velja le za OOS, nabavljena v letu 2006: Amortizacija opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih dolgoročnih sredstev se kot odhodek prizna največ do zneska, obračunanega z uporabo metode enakomernega časovnega amortiziranja ter najvišje letne amortizacijske stopnje, ki je določena s tem zakonom (1. odstavek 26. člena ZDDOP-).

Če že to uveljavljaš moraš za vsa sredstva kupljena v letu 2006, ali lahko samo za nekatera (večja NV). Jaz bi to upoštavala samo za tovotno vozilo, ne pa tudi za opremo manjših vrednosti.?

Na osnovi kateraga določila sklepate, da le za osnovna sredstva nabavljena v letu 2006, saj zakon tega ne definira?

Zakon tega ne definira, pač pa sprememba tega člena velja od 01.01.2006 dalje (pa seveda do 31.12.2006). S črtanjem besede "obračunanem" znesku, je sedanja definicija takšna, da omogoča za sredstva pridobljena v letu 2006, "dodatno amortizacijo" (v primerih, ko je poslovna amortizacija nižja od davčno priznane).

In zakaj ne za osnovna sredstva pridobljena pred 01.01.2006: 77. člen prehodnih določb pravi: Zavezanec, ki je pričel z amortizacijo opredmetenih osnovnih sredstev pred dnem začetka veljavnosti uporabe tega zakona (pred 01.01.2005), se kot odhodek prizna amortizacija po stopnjah, ki so veljale bodisi do 31.12.2002 oziroma do 31.12.2004. Praktično to pomeni, da bi lahko samo v primeru, ko so morda stopnje amortizacije iz 29. člena veljavnega zakona večje od preteklih, "obračunal" dodatno amortizacijo skozi povečano stopnjo amortizacije.

Katera osnovna sredstva se bodo "davčno amortizirala" po davčni stopnji, je stvar odločitve pravne osebe, pri čemer je pač potrebno upoštevati tudi istovrstnost: da se za istovrstna sredstva, uporabljajo isti kriteriji (tako stopnja AM za poslovne namene kot stopnja amortizacije za davčne namene). V poslovnih knjigah se osnovno sredstvo amortizira po stopnjah za poslovne namene, v davčnem obračunu pa se upošteva amortizacija obračunana po stopnjah iz davčnega zakona.

Ali to pomeni, da v kolikor za leto 2006 upoštevamo davčno obračunano amortizacijo (višje stopnje) bomo morali v naslednjem letu ponovno opraviti davčni obračun amortizacije in razliko med poslovno amortizacijo izločiti iz davčno priznanih odhodkov?

Če, če.... Za obračun OS uporabite stopnjo amortizacije za poslovne namene, ki je nižja od davčno priznane stopnje. Za davčne namene upoštevate višino amortizacije, ki izhaja iz davčnih stopenj (in to razliko vpišete v zap. 7.5. Če uporabite davčno stopnjo tudi za poslovne namene, ni nobenih dodatnih odhodkov oziroma izločitev v davčnem obračunu za leto 2007.

V letu 2007: je priznana obračunana amortizacija, kar pomeni tista amortizacija, ki upošteva pač stopnje amortizacije za poslovne namene. Ker imamo zopet 80. člen v prehodnih določbah: Zavezancu, ki je začel z amortizacijo OOS pred dnem začetka uporabe tega zakona, se kot odhodek prizna amortizacija OOS do dokončne amortizacije v višini v skladu s "starimi zakoni" in še 33. člen ZDDPO-2: AM opred.osn.sred., neopred.sredstev in naložbenih nepremičnin se kot odhodek PRIZNA V OBRAČUNANEM znesku z uporabo metode enakomernega časovnega amortiziranja ter najvišjih amortizacijskih stopenj iz 5. odstavka tega člena. Če je za leto 2006 uporabljena nižja stopnja amortizacije za poslovne namene (in koristite ugodnost do davčne stopnje samo v obračunu), bo ta stopnja uporabljena tudi v letu 2007 in iz te stopnje nato izhaja obračunana amortizacija.